Mis à jour en mai 2026 — revenus 2025

Le déficit LMP est l’un des avantages fiscaux les plus puissants du statut de loueur en meublé professionnel.

Contrairement au LMNP où le déficit est cantonné aux revenus de même nature, le déficit LMP s’impute directement sur l’ensemble de votre revenu global — sans plafond.

Résultat : une réduction d’impôt immédiate et potentiellement très significative.

Ce guide vous explique comment calculer votre déficit LMP, comment l’imputer sur votre revenu global, les règles de report sur 6 ans, et des cas pratiques chiffrés pour mesurer l’impact réel sur votre imposition.

Qu’est-ce que le déficit LMP ?

Un déficit LMP se produit lorsque vos charges déductibles au régime réel sont supérieures à vos recettes locatives.

En LMP, les charges déductibles sont nombreuses et incluent notamment les amortissements du bien immobilier et du mobilier, les intérêts d’emprunt, la taxe foncière, les charges de copropriété, les frais de gestion et les cotisations SSI.

C’est précisément l’amortissement par composants qui génère le plus souvent un déficit en LMP — en déduisant chaque année une fraction du prix d’acquisition du bien, vous créez un déficit comptable même si vos loyers couvrent vos charges courantes.

Le déficit LMP est calculé sur la déclaration de résultat 2031, puis reporté sur votre déclaration de revenus personnelle (formulaire 2042 C PRO).

Comment s’impute le déficit LMP sur le revenu global ?

C’est ici que le LMP se distingue radicalement du LMNP. En vertu de l’article 156-I du Code Général des Impôts, le déficit LMP s’impute sur le revenu global du foyer fiscal, sans limitation de montant.

Concrètement, si votre activité LMP génère 15 000 € de déficit et que votre foyer perçoit 60 000 € de revenus salariaux, votre revenu imposable passe à 45 000 €.

L’économie d’impôt est immédiate et calculée à votre taux marginal d’imposition.

À noter : en LMNP, le déficit ne s’impute que sur les revenus de location meublée non professionnelle des 10 années suivantes.

En LMP, l’imputation sur le revenu global est sans restriction de nature.

Les règles de report du déficit LMP sur 6 ans

Si votre déficit LMP est supérieur à votre revenu global imposable, l’excédent n’est pas perdu — il est reportable sur les 6 années suivantes.

Ce report s’effectue dans l’ordre chronologique et s’impute en priorité sur les revenus de même nature (BIC LMP) avant de s’appliquer au revenu global.

Exemple : vous avez un déficit LMP de 30 000 € et un revenu global de 20 000 €.

Les 20 000 € premiers s’imputent immédiatement, ramenant votre revenu imposable à zéro.

Les 10 000 € restants sont reportés et viendront s’imputer sur vos revenus des 6 années suivantes.

Cette règle de report sur 6 ans est moins favorable que le LMNP (10 ans), mais l’imputation illimitée sur le revenu global compense largement cet écart dans la majorité des situations.

Déficit LMP et cotisations SSI : le point de vigilance

En LMP, les cotisations SSI (Sécurité Sociale des Indépendants) sont calculées sur le bénéfice net de l’activité.

Si votre activité est déficitaire, vous payez une cotisation minimale SSI — en 2026, elle est d’environ 1 145 € par an.

Attention : les cotisations SSI versées sont elles-mêmes déductibles de votre résultat LMP, ce qui crée un calcul itératif.

Notre application intègre automatiquement ce calcul dans votre liasse fiscale.

Si votre déficit est important et récurrent, il est possible que vous ne construisiez pas suffisamment de droits à la retraite. C’est l’un des points à surveiller en cas de déficit LMP structurel — nous y revenons dans notre article sur la protection sociale et la retraite en LMP.

Cas pratiques chiffrés — déficit LMP 2026

Cas 1 — Déficit LMP inférieur au revenu global

Marie est cadre salariée, elle perçoit 55 000 € de salaire net imposable.

Son activité LMP génère un déficit de 12 000 € (amortissements + intérêts d’emprunt supérieurs aux loyers).

Son revenu global imposable passe de 55 000 € à 43 000 €.

À un taux marginal de 30 %, l’économie d’impôt est de 3 600 €. En LMNP, cette économie aurait été nulle.

Cas 2 — Déficit LMP supérieur au revenu global avec report

Thomas a 3 biens LMP. Son activité génère un déficit de 40 000 €. Son revenu global (salaires + autres revenus) est de 28 000 €.

Les 28 000 € premiers s’imputent immédiatement, son revenu imposable est ramené à zéro.

Les 12 000 € restants sont reportés sur les 6 années suivantes. En année 2, si son activité génère à nouveau un déficit de 5 000 €, il dispose de 17 000 € de déficit reportable à imputer.

Cas 3 — Première année LMP avec travaux importants

Isabelle vient de passer du LMNP au LMP. Elle a réalisé 25 000 € de travaux sur son bien principal.

Son amortissement annuel représente 8 000 €. Ses charges déductibles totales (travaux, amortissements, intérêts, charges) s’élèvent à 42 000 € pour des recettes de 26 000 €.

Déficit LMP : 16 000 €. Imputable immédiatement sur ses 48 000 € de revenus salariaux. Économie d’impôt à 30 % : 4 800 €.

Ce résultat aurait été impossible en LMNP où le déficit n’aurait pu s’imputer que sur ses futurs revenus de location meublée.

Déficit LMP vs déficit LMNP — comparatif

Comment déclarer son déficit LMP ?

La déclaration du déficit LMP se fait en deux temps :

1. Liasse fiscale 2031 — vous calculez votre résultat LMP (bénéfice ou déficit) dans votre déclaration de résultat, à transmettre avant le 20 mai 2026. Notre application calcule automatiquement votre résultat LMP et génère la liasse 2031.
2. Formulaire 2042 C PRO — vous reportez le montant du déficit dans la case dédiée de votre déclaration de revenus. Le déficit vient s’imputer automatiquement sur votre revenu global dans le calcul de l’impôt.

Si vous avez un déficit reportable des années précédentes, il doit être mentionné dans les cases prévues à cet effet sur la 2042 C PRO.

Les erreurs fréquentes sur le déficit LMP

La première erreur est de ne pas déduire les cotisations SSI du résultat LMP — elles sont déductibles et augmentent mécaniquement le déficit.

La deuxième est d’oublier de reporter les déficits des années précédentes sur la 2042 C PRO. La troisième est de ne pas amortir le mobilier séparément du bien immobilier — les durées d’amortissement sont différentes et l’optimisation peut être significative.

Si vous venez de passer du LMNP au LMP, vos déficits LMNP antérieurs ne sont pas convertibles en déficits LMP.

Ils restent reportables uniquement sur vos futurs revenus de location meublée non professionnelle.